2.甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率 33% 。 2004 年 12 月购入一台设备,原值 120 万元,预计使用年限三年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。 2005 年 12 月 31 日 ,因减值计提固定资产减值准备 20 万元。计提减值后,原预计使用年限和预计净残值不变。
【要求】根据资料,分析填列下表(包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、本期所得税费用等)。
年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
固定资产原值 120
减:累计折旧 0
固定资产净值 120
减:减值准备 0
固定资产净额(账面价值) 120
税法计算的累计折旧 0
计税基础 120
可抵扣暂时性差异 0
递延所得税资产余额 0
本期所得税费用 0
【分析与提示】
根据上述资料,将计算结果填列如下:
年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
固定资产原值 120 120 120 0
减:累计折旧 0 40 70(30+40)0
固定资产净值 120 80 50 0
减:减值准备 0 20 20 0
固定资产净额(账面价值) 120 60 30 0
税法计算的累计折旧 0 40 80 0
计税基础 120 80(120-40)40 0
可抵扣暂时性差异 0 20(80-60)10(40-30) 0
递延所得税资产余额 0 6.6(20×33%) 3.3(10×33%) 0
本期所得税费用 0 -6.6 (0-6.6) 3.3(6.6-3.3) 3.3(3.3-0)
(1)会计每年计提折旧额: 2005 年:(120-0)/3=40 万元; 2006 年:(60-0)/2=30 万元; 2007 年: (30-0)/1=30 ;税收折旧额:每年都是 40 万元。
(2)甲公司每年末所得税账务处理如下:
2005 年:
借:递延所得税资产 6.6
贷 : 所得税 6.6
2006 年 :
借:所得税 3.3
贷 : 递延所得税资产 3.3
2007 年 :
借:所得税 3.3
贷 : 递延所得税资产 3.3
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责任编辑:虫虫