1、增值税的概念和特征(要求掌握) 增值税是以商品生产流通和劳动服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。
其主要特征:①派出了对同一产品重复征税的现象;②减轻了纳税人的税收负担;③具有普遍、连续、合理的特点;④有利于生产协作化发展。
2、增值税的征税范围和纳税人
(1)增值税的征税范围
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征收范围。
税法对既涉及增值税的征税范围又涉及营业税的征税范围的情况的有关规定。
混合销售行为
兼营非应税劳务
(2)增值税的纳税人
增值税的纳税人是:凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
掌握小规模纳税人和一般纳税人的定义,重点掌握小规模纳税人的标准。
3、增值税的税率
增值税采取比例税率,依据中性和简便原则设计,分为基本税率17%、低税率13%和零税率3种。了解这3种税率的适用范围。
由于小规模纳税人经营规模较小,且会计核算不健全,因此税法规定实行按销售额计税,并采用6%的征税率计算应纳税的办法。
4、增值税的应纳税额 计算增值税的应纳税额,应先确定纳税人的销售额、销项税额、进项税额等基本数据。另外应分别一般纳税人、小规模纳税人和进口货物3种情况,采取不同的计税方法。 考试大为你加油
(1)销售额和销项税额(掌握其定义和税法的有关规定)
销项税额=销售额×税率
(2)进项税额(掌握其定义和税法的有关规定)
进项税额是纳税义务认购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。
购进免税农产品买价10%的扣税率
符合条件的运输费用7%的扣税率
税法规定不得从销项税额抵扣的进项税额:7点
(3)应纳税额的计算(重点掌握)
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
注意:从1998年7月1日起,商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%调整为4%。
5、增值税的纳税期限和减免税(了解)
增值税的发生时间
增值税的纳税期限
增值税的减免税
6、增值税专用发票
增值税专用发票制度的建立
增值税专用发票的领购使用范围
增值税专用发票的开具
增值税专用发票各联次的用途
责任编辑:虫虫