5000元  
企业行政管理部门领用15000元  
要求：（1）计算当月材料成本差异率。 （2）编制发出材料的会计分录。 （3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。  
答案：  
（1）计算当月材料成本差异率 ＝（5000-45000）/600000 ＋1400000）=-2％  
（2）编制发出材料的会计分录  
借：生产成本（或基本生产成本） 800000  
在建工程 200000  
制造费用 5000  
管理费用 15000  
贷：原材料 1020000  
（3）编制月末结转本期发出材料成本差异的会计分录 
借：生产成本（或基本生产成本）16000  
在建工程 4000  
制造费用 100  
管理费用 300 
贷：材料成本差异 20400 
2．甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲公司发生如下相关经营业务： 
（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。 
（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。 
（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。 
要求：（1）计算甲公司1999年度应纳税所得额。（2）计算甲公司1999年度应交所得税（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级明细目） 
答案：（1）甲公司应纳税所得额＝1000000-40000+50000＝1010000（元） 
（2）甲公司应交所得税：101000x33%=333300（元） 
（3）确认应交所得税的会计分录 
借：所得税 333300 
贷：应交税金-应交所得税 333300 
（4）实际缴纳所得税的会计分录 
借：应交税金-应交所得税300000 
贷：银行存款 300000 
（5）年末结转所得税费用的会计分录 
借：本年利润 333300 
贷：所得税 333300 
3．甲公司1999年7月1日从证券二级市场买入乙公司1999年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债券票面利率为8％，每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另支付相关税费500元（一次计入当期损益），所得款项均以银行存款支付。甲公司准备 将该批债券持有到期。 
要求 ：（1）计算该项债券投资的溢价。 （2）编制甲公司 1999年7月1日买入该批债券时的会计分录。 
(3)计算1999年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录，（"长期债权投资"科目要求写出二级和三级明细科目） 
答案 ：（1）该项债券投资溢价=1100*300-1000*300- 1000*300*8％*6／12=18000（元） 
（2）借：长期债权投资一债券投资（面值） 300000 
贷：银行存款 64000  
长期债权投资--债券投资（应计利息） 12000  
长期债权投资--债券投资（溢价） 18000  
投资收益 500  
贷：银行存款 330500 
（3）1999年度应摊销的溢价＝18000/2·5*0．5=3600（元） 1999年度应确认的利息收入=1000*300*8％*6／12-3600=8400（元）  
借：长期债权投资--债券投资（应计利 息） 12000  
贷：长期债权投资--债券投资（溢价） 3600  
投资收益 8400  
4、甲公司1999年3月1日与客户签订了一项为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至1999年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占总成本的百分比确定劳务完成程度。要求：（1）计算1999年12月31日的劳务完成程度。（2）计算1999年度应确认的劳务收入。（3）分别编制发生劳务成本。收到客户支付劳务款确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。 
答案。（1）劳务完成程度=64000/80000*100%=80％ 
（2）1999年度应确认的劳务收入=100000*80％＝80000（元） 
（3）会计分录： 
借：劳务成本（或劳务出或劳务费用）64000 
借：银行存款 75000 
贷：预收账款（或应收账款）75000 
借：预收账款（或应收账款）80000 
贷：主营业务收入 80000 
借：主营业务成本 64000 
贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用）64000 
5、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人过出资200000元，各占50％的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新投资者C要求加入 甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资。将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并各占甲公司1/3的算股份，各投资者的出资情况如下：（1）投资者A以一台设备投入甲公司作为中国增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000元，评估确认净值126000元。 
（2）投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价值105000元，评估确认价值110000元，税务部门认为应交增值税颔为18700元。投资者B已开具了增值税专用发票。 
（3）投资者以银行存款投入甲公司390000元。要求：根据以上资料，公别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录。（"应交税金"科目要求写出二级和三级明细科目） 
答案：借：固定资产 180000  
贷：累计折旧 54000  
实收资本 100000  
资本公积 26000 
借：原材料 110000  
应交税金-应交增值税（进项税额） 18700  
贷：实收资本 100000  
资本公积 28700 
借：银行存款 390000  
贷：实收资本 300000  
资本公积 90000  
五、综合题（本类题共20分，第1小题12分，第2小题8分。  
1、甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月30日的科目余额表如下表所示： 单位：元  






  
  
 科目名称  
 借方余额  
 贷方余额  
 科目名称  
 借方余额  
 贷方余额  

  
 银行存款  
 54000  
    
 短期借款  
    
 35000  

  
 应收账款  
 40000  
    
 应付账款  
    
 20000  

  
 坏账准备  
    
 160  
 预收账款  
    
 51200  

  
 预付账款  
 7000  
    
 应交税款  
 2500  
    

  
 原材料  
 20000 ;
    
 预提费用  
    
 7840  

  
 库存商品  
 90000  
    
 实收资本  
  &nb

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