财务费用　3510 
　　　　贷：应付帐款　241020 
　　2.(1)A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840(元) 
　　A材料成本差异=301840-305×980=2940(元) 
　　(2)①采购付款时： 
　　借：物资采购　301840 
　　　　应交税金——应交增值税(进项税额)　51000 
　　　贷：银行存款　352840 
　　② 验收入库时： 
　　借：原材料　298900 
　　　　材料成本差异　2940 
　　　贷：物资采购　301840 
　　③ 中期期末计提存货跌价准备时： 
　　借：存货跌价损失　6840 
　　　贷：存货跌价准备　6840 
　　④ 年末计提存货跌价准备时： 
　　借：存货跌价准备　4000 
　　　贷：存货跌价损失　4000 
　　3.(1)借：长期股权投资——甲企业(投资成本)　702000 
　　　　　　贷：原材料　500000 
　　　　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额)　102000 
　　　　　　　　资本公积——股权投资准备　100000 
　　(2)借：长期股权投资——甲企业(损益调整)　180000 
　　　　贷：投资收益　180000 
　　(3)借：银行存款　90000　 
　　　　　贷：长期股权投资——甲企业(损益调整)　90000 
　　(4)借：投资收益　60000　 
　　　　贷：长期股权投资——甲企业(损益调整)　60000 
　　(5)借：银行存款　800000 
　　　　贷：长期股权投资 
　　　　　　——甲企业(投资成本)　702000 
　　　　　　——甲企业(损益调整)　30000 
　　　　　　投资收益　68000 
　　借：资本公积——股权投资准备　100000 
　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　100000 
　　4.(1)编制会计分录如下： 
　　①借：在建工程　500000 
　　　　贷：以前年度损益调整　500000 
　　②借：以前年度损益调整　165000 
　　　　贷：应交税金——应交所得税　165000 
　　③借：以前年度损益调整　335000 
　　　　贷：利润分配——未分配利润　335000 
　　④借：利润分配——未分配利润　50250 
　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积 33500 
　　　　　　　　　　——法定公益金　16750 
　　(2)在1999年12月31日的资产负债报表中应调整的项目及金额： 
　　“在建工程”项目(年末数)增加500000元 
　　“应交税金”项目(年末数)增加165000元 
　　“盈余公积”项目(年末数)增加50250元 
　　“未分配利润”项目(年末数)增加284750元 
　　5.(1)1996年合并抵销分录： 
　　借：主营业务收入　60000 
　　　贷：主营业务成本　45000 
　　　　　固定资产原价　15000 
　　(2)1997年合并抵销分录： 
　　借：期初(或年初)未分配利润　15000 
　　　贷：固定资产原价　15000　 
　　借：累计折旧　5000 
　　　贷：管理费用　5000 
　　(3)1998年合并抵销分录： 
　　借：期初(或年初)未分配利润 15000 
　　　贷：固定资产原价　15000 
　　借：累计折旧　5000 
　　　贷：管理费用　5000 
　　借：累计折旧　5000 
　　　贷：期初(或年初)未分配利润　5000 
　　(4)1999年合并抵销分录： 
　　借：期初(或年初)未分配利润　5000 
　　　贷：管理费用　5000 
　 
　　五、综合题 
　　1.(1)①购进丙商品时 
　　借：库存商品——丙商品　2000000 
　　　　应交税金——应交增值税(进项税额)　340000 
　　　贷：应付帐款——S公司　234000 
　　②售丙商品时： 
　　借：应收帐款——T公司　1170000 
　　　贷：主营业务收入　1000000 
　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额)　170000　 
　　③月末结转丙商品销售成本时 
　　借：主营业务收入　800000 
　　　贷：库存商品——丙商品　800000 
　　(2)①提取短期投资跌价准备 
　　1999年末应提取额=(23560+56000+78900)-(22000+43000+75800)= 15460-140800= 17660(元) 
　　借：投资收益　17660 
　　　贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备)　17660 
　　② 取坏帐准备 
　　1999年末应提取额 =(3800000+1170000) × 5%-106500=142000(元) 
　　借：管理费用　142000 
　　　贷：坏帐准备　142000 
　　③提取存货跌价准备 
　　1999年末应提取额 =[(1000000-900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000=350000-300000=50000(元) 
　　借：存货跌价损失　50000 
　　　贷：存货跌价准备　50000 
　　④ 提取长期投资减值准备 
　　1999年末应提取额 = 3000000-1200000=1800000(元) 
　　借：资本公积——股权投资准备　700000 
　　　　投资收益　1100000 
　　　贷：长期投资减值准备(或投资减值准备)　1800000 
　　(3)编制华康公司1999年度利润表如下： 
　　利润表 
　　编制单位：华康公司　　　　　1999年度　　　　　　　单位：元 
　　　　　　　　项目　　　　　　　　　　　　行次　　　　本年累计数 
　　一、主营业务收入　　　　　　　　　　　　　1　　　　　3560000 
　　　　减：销售折让　　　　　　　　　　　　　2 
　　　　　　主营业务收入净额　　　　　　　　　3　　　　　3560000　 
　　　　减：主营业务成本　　　　　　　　　　　4　　　　　2900000 
　　　　　　主营业务税金及附加　　　　　　　　5　　　　　135000 
　　二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)　　　6　　　　　　525000 
　　　　加：其他业务利润(亏损以“-”号填列)　7　减：存货跌价损失　　　　　　　　　　　8　　　　　350000 
　　　　　　营业费用　　　　　　　　　　　　　9　　　　　55000 
　　　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　10　　　　　227600 
　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　11　　　　　23500 
　　三、营业利润(亏损以“-”号填列)　　　　　12　　　　　-131100 
　　　　加：投资收益(损失以“-”与填列)　　　13　　　　　-1117660 
　　　　　　补贴收入　　　　　　　　　　　　　14 
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　15　　　　　5000 
　　　　减：营业外支出　　　　　　　　　　　　16　　　　　15600 
　　四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)　　　17　　　　　-1259360 
　　　　减：所得税　　　　　　　　　　　　　　18 
　　五、净利润(净亏损以“-”号填列)　　　　　19　　　　　-1259360 
　　2.(1)编制康达公司有关会计分录： 　 
　　①发行债券时 
　　借：银行存款　6160000 
　　　贷：应付债券——债券面值　6000000 
　　　　　应付债券——债券溢价　160000 
　　②项目完工交付使用时 
　　借：在建工程　140000 
　　　　在付债券——债券溢价　40000 
　　　贷：应付债券——应计利息　180000 
　　③1998年末 
　　借：财务费用　140000 
　　　　应付债券——债券溢价　40000 
　　　贷：应付债券——应计利息　180000 
　　④1999年末 
　　借：财务费用　280000 
　　　　应付债券——债券溢价　80000 
　　　贷：应付债券——应计利息　360000 
　　⑤债券重组时 
　　借：应付债券——债券面值　900000 
　　　　应付债券——应付利息　108000 
　　　贷：股本　200000 
　　　　　资本公积　720000 
　　　　　营业外收入——债务重组收益　88000 
　　借：应付债券——债券面值　600000 
　　　　应付债券——应计利息　72000 
　　　贷：固定资产清理　640000 
　　　　　营业外收入——债务重

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