四、计算分析题

[案例1答案]
（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10％）]×17％＝97240（元）
（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17％＝57080（元）
（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）
[解析]（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到货款，并将提货单交给买方的当天。因此，当纳税人销售A产品50台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。（2）将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税；但由于B产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。（3）改、扩建幼儿园领用A产品，视同销售，应缴纳增值税。（4）单位内部基建、 改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。

[案例2答案]
（1）应缴纳的增值税
①销售汽车应缴纳增值税＝9000/（1＋17％）×17％－（800＋10）＝497.69 （万元）
②汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝1.10（万元）
③应缴纳的增值税＝497.69＋1.10＝498.79（万元）
（2）应缴纳消费税＝9000/（1＋17％）×9％＝692.31（万元）
（3）应缴纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
[解析1]进口大型检测设备，属于购进固定资产，其进项税额可以抵扣。
[解析2]修理修配业务应缴纳增值税，但不缴纳消费税。
[解析3]本题属于兼营，但纳税人分别核算，应分别缴纳增值税、营业税。

[案例3答案]
（1）境内所得应缴纳的所得税税额＝[950.4＋（150－1000×12％）＋62＋20＋0.2]×25％＝265.65（万元）
（2）境外所得应补缴的所得税税额＝20÷（1－20％）×（25％－20％）＝1.25（万元）
（3）境内、境外所得应补缴的所得税总额＝265.65＋1.25－255＝11.90（万元）

 << 上一页  [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] 下一页

责任编辑：虫虫