五、综合题
1、【答案】
（1）①借：工程物资 35.1万
贷：应付账款 35.1万
②借：在建工程 35.1万
贷：工程物资 35.1万
③借：在建工程 5.9万
贷：库存商品 4万
应交税费—应交增值税（销项税额）0.85万
—应交消费税 1.05万
④借：在建工程 11.7万
贷：原材料 10万
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.7万
⑤借：在建工程 27.3万
贷：应付职工薪酬 27.3万
⑥借：固定资产 80万
贷：在建工程 80万
（2）2008年应计提折旧额=（80－5）×（5/15）=25（万元）
借：制造费用 25万
贷：累计折旧 25万
（3）借：管理费用 3.8万
贷：原材料 1.2万
应付职工薪酬 2.6万
（4）截至2010年末，生产车间累计计提的折旧为（80－5）×（5/15＋4/15＋3/15）=60（万元）。则相关会计分录如下：
借：固定资产清理 20万
累计折旧 60万
贷：固定资产 80万
借：原材料 5万
贷：固定资产清理 5万
借：固定资产清理 1万
贷：银行存款 1万
借：其他应收款—××保险公司 10万
贷：固定资产清理 10万
借：营业外支出—非常损失 6万
贷：固定资产清理 6万
2、【答案】
（1）①借：应收账款 234万
贷：主营业务收入 200万
应交税费—应交增值税（销项税额） 34万
借：主营业务成本 120万
贷：库存商品 120万
借：营业税金及附加 10万
贷：应交税费—应交消费税 10万
②借：固定资产清理 10万
累计折旧 15万
贷：固定资产 25万
借：银行存款 8万
贷：固定资产清理 8万
借：固定资产清理 1万
贷：库存现金 1万
借：营业外支出—非流动资产处置损失 3万
贷：固定资产清理 3万
③借：生产成本 120万
制造费用 35万
管理费用 5万
贷：原材料 160万
④借：生产成本 180万
制造费用 30万
管理费用 35万
在建工程 55万
贷：应付职工薪酬—工资 300万
⑤借：银行存款 35.1万
其他业务收入 30万
应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1万
借：其他业务成本 27万
贷：原材料 27万
⑥借：资产减值损失—计提的坏账准备 3万
贷：坏账准备 3万
⑦借：交易性金融资产—公允价值变动 6万
贷：公允价值变动损益 6万
⑧借：银行存款 60万
累计摊销 27万
贷：无形资产 50万
应交税费 3万
营业外收入—非流动资产处置利得 34万
⑨借：制造费用 85万
管理费用 5万
贷：累计折旧 90万
⑩借：销售费用 8万
财务费用 3万
贷：银行存款 11万
○11借：长期股权投资—损益调整 60万
贷：投资收益 60万
○12应交所得税=[（200＋30）－（120＋27）－10－8－（5＋35＋5）－3－3＋6＋60＋34－3]×33%=36.63（万元）
借：所得税费用36.63万
贷：应交税费—应交所得税 36.63万
○13借：主营业务收入 200万
其他业务收入 30万
公允价值变动损益 6万
投资收益 60万
营业外收入 34万
贷：本年利润 330万
借：本年利润 219万
贷：主营业务成本 120万
其他业务成本 27万
营业税金及附加 10万
销售费用 8万
管理费用 45万
财务费用 3万
资产减值损失 3万
营业外支出 3万

（2）利润表
编制单位：大地股份有限公司 2007年度 单位：万元
项目 本期金额
一、营业收入 230
减：营业成本 147
营业税金及附加 10
销售费用 8
管理费用 45
财务费用 3
资产减值损失 3
加：公允价值变动收益（损失以“－”表示） 6
投资收益（损失以“－”表示） 60
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60
二、营业利润 80
加：营业外收入 34
减：营业外支出 3
其中：非流动资产处置损失 3
三、利润总额（亏损总额以“－”表示） 111
减：所得税费用 36.63
四、净利润（净亏损以“－”填列） 74.37

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