四、计算分析题
1、远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为150万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(远洋公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。(3)12月10日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为320万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下的款项收款日期分别为2005年1月10日、2月10日和3月10日。(4)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。(5)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。(6)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2、甲企业于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入1600000元，至2007年12月31日已发生费用640000元(假定均用银行存款支付)，预收研制开发款1000000元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000元。此外，经专业测量师测量，至2007年12月31日，研制开发工作的完工程度为70%。要求：(1)编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录; (2)分别采用以下方法确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录： ①按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; ②按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度(假定研制开发期内劳动量均衡发生); ③按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。
3、远洋公司委托A单位代销一批商品，该批产品的销售价格为500 000元(不含增值税)，成本为380 000元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格(不含增值税)的8%。该批商品的增值税率为17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和A企业委托代销的账务处理。
4、远洋股份有限公司(以下简称远洋公司)系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%;适用的所得税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司2007年12月发生如下业务。(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。(2)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数交存银行。(3)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。(4)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(5)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。(6)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(7)12月25日，转让交易性投资收到价款(已扣除转让相关税费)510000元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000元。(8)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。(9)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。要求;根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)
5、甲公司为国营工业企业，2006年12月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于2006年7月1日启动数字智能化喷漆技术，预计总投资480万元，为期2年，已投入资金160万元。项目还需新增投资320万元(其中，购置相关设备180万元，实验场地租赁费60万元，人员费80万元)，计划自筹资金120万元，申请财政拨款200万元。2007年1月10日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款200万元，分两次拨付，合同签订日拨付90万元，项目完工验收时再支付110万。如果不能通过验收，那么第二笔110万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。
五、综合题
1、远洋股份有限公司2006年3月份发生如下业务：(1)支付银行借款利息50000元，其中在建工程利息30000元;行政管理部门修理费用1000元;职工教育经费17000元;工会经费2400元;广告宣传费用800元;购入一项商标权25000元;捐赠4000元;生产车间水电费1600元;各项税收罚款及滞纳金2900元;违反合同罚款1520元;办公用品100元;营业税和所得税4600元;生产设备保险费3260元;诉讼费用640元;业务招待费用4800元;劳动保护费2200元;销售产品运输费用200元;材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。(2)分配职工工资100000元，其中生产工人工资80000元;车间管理人员工资4000元;公司管理人员工资6000元;工程人员工资10000元。并按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。(3)预提生产用固定资产修理费用10000元。(4)摊销无形资产价值8000元。(5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。
2、远洋公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。远洋公司2006年12月1日起发生以下业务(除特别标明外均为主营业务)：(1)12月6日，向B公司销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为2000万元，增值税发票注明售价3000万元。远洋公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。(2)12月9日，销售一批商品给C公司，增值税发票上售价为4000万元，实际成本为2500万元。远洋公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日远洋公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。(3)12月13日，与D公司签订受托代销协议：D公司委托远洋公司销售代销商品100件，协议规定：远洋公司应按每件35万元的价格对外销售，D公司按售价的10%支付远洋公司手续费。远洋公司当日收到商品。(4)12月16日，向E公司销售大型机器，售价为8000万元，合同规定由远洋公司负责安装调试，并于发货日预收全部售价的30%，余款于安装调试完毕经E公司检验合格后予以支付。商品已经发出，该大型机器的实际成本为6400万元。预收款项已于当日如数收存银行。至12月31日安装正在进行中，已发生安装成本20万元，其中原材料费用18万元，其余以银行存款支付。预计次年安装完毕。(该公司设置“劳务成本”科目)(5)12月19日，向F公司销售大型机器，售价为1000万元，实际成本为800万元，货款已经收到。同时接受F公司委托负责该产品安装任务，安装期2个月，合同总收入45万元(含增值税)，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7.5万元，其中原材料费用7万元，其余以银行存款支付。预计还会发生成本15万元，采用实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。(6)12月20日，销售来自于D公司的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D公司。同时向D公司支付商品代销款(已扣手续费)。要求：根据上述业务编制相关会计分录。
责任编辑：虫虫
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