借：长期投资
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　库存商品等

　　6.企业将购进、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

　　借：应付福利费等
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　商品销售收入等

　　或：

　　借：在建工程
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　库存商品等

　　7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

　　借：营业外支出
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　商品销售收入等

　　或：

　　借：营业外支出
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　库存商品等

　　8.企业随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳增值税：

　　借：银行存款等
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　　　其他业务收入

　　企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

　　借：其他应付款
　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　营业外收入

　　（三）出口退税的核算

　　按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：

　　借：银行存款
　　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

　　企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：

　　借：应交税金——应交增值税（出口退税）
　　　　贷：银行存款

　　（四）进项税额转出的核算

　　企业购进的商品改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

　　借：在建工程
　　　　或应付福利费
　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　企业在财产清查中发现的库存商品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：

　　借：待处理财产损溢——流动资产损失
　　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　　　库存商品等

　　（五）交纳增值税税额的核算

　　一般纳税人商品流通企业按规定预缴增值税时：

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）
　　　　贷：银行存款

　　次月初结算上月税款时需要补交税款时，作与上述同样分录；收到退回多交的税款时，作如下会计分录：

　　借：银行存款
　　　　贷：应交税金——应交增值税（已交税金）
　　　　　　小规模纳税人商品流通企业预缴税款时，作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交增值税
　　　　贷：银行存款

　　次月初结算时需要补交税款的，按补交税款作同样分录；需要退回多交的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：

　　借：银行存款
　　　　贷：应交税金——应交增值税

　　三、会计报表

　　按照规定，企业应设置“应交增值税明细表”，作为资产负债表的附表。

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