A.人力资源政策与实务

　　B.对胜任能力的重视

　　C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　D.管理层的参与程度

　　标准答案： a, b, c

　　解析：注册会计师了解和评价被审计单位的控制环境时，应该从下列方面考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务等。

　　23、 被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列( )职能。

　　A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录

　　B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类

　　C.识别与记录重大的有效交易，恰当确定交易生成的会计期间

　　D.在财务报表中恰当列报交易及相关披露

　　标准答案： a, b, d

　　解析：选项C应为识别与记录所有的有效交易，恰当确定交易生成的会计期间。

　　24、 注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，被审计单位的控制活动主要包括(　)。

　　A.风险评估

　　B.授权和业绩评价

　　C.实物控制

　　D.职责分离

　　标准答案： b, c, d

　　解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

　　25、 注册会计师在整体层面对内部控制了解和评估时，可以考虑采用(　)等与风险评估程序相结合的方式，以获取审计证据。

　　A.询问被审计单位人员

　　B.检查内部控制文件和报告

　　C.执行重新执行

　　D.观察特定控制的应用

　　标准答案： a, b, d

　　解析：注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等与风险评估程序相结合，以获取审计证据。

　　26、 下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有( )。

　　A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报

　　D.考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度

　　标准答案： a, b, c, d

　　解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。(3)考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

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