(本类题共14题，每小题2分，共28分。)

　　13、 “观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括( )。

　　A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率、趋势比较

　　B. 检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告

　　C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试

　　D. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备

　　标准答案： b, c, d

　　解析：A为分析程序。

　　14、 注册会计师了解被审计单位的性质，包括了对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有( )。

　　A. 劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息

　　B. 主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点;

　　C. 从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

　　D. 联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁

　　标准答案： a, b, c

　　解析：按照准则的规定，D中“固定资产的租赁”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。

　　15、 按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证( )，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

　　A. 资产的安全与完整

　　B. 经营的效率和效果

　　C. 财务报告的可靠性

　　D. 对法律法规的遵循

　　标准答案： b, c, d

　　解析：保护资产的安全与完整应当是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其中应当包含着对财务报告可靠性的控制措施。但审计准则基于审计的立场给出的定义只包含了C而不包含A。

　　16、 在评价被审计单位控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列( )要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位的业务流程。

　　A. 对盈利能力的重视

　　B. 治理层的参与程度

　　C. 职权与责任的分配

　　D. 人力资源政策与实务

　　标准答案： b, c, d

　　解析：A应为对胜任能力的重视。

　　17、 在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于( )而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。

　　A. 不确定确定交易生成的期间

　　B. 管理层凌驾于账户记录控制

　　C. 不恰当的披露

　　D. 规避控制行为

　　标准答案： b, d

　　解析：B、D属于审计准则中特别强调的重大错报风险。

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