【例题】
2008年12月10日,母公司(甲公司)销售给子公司(乙公司)货物一批,取得收入20000元,增值税税额3400元,本批货物的成本为14000元,款项已经支付。
(1)母公司12月10日销售时
借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
(2)子公司购入时:
借:库存商品 20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:银行存款 23400
(3)2008年12月31日,合并抵销分录的编制:
①假设子公司内部购入存货全部未销,则抵销分录如下:
借:营业收入20000
贷:营业成本 14000
存货(20000×30%)6000
②假设内部购入的存货全部已销:
2008年12月20日,子公司将购入货物全部外销,取得收入30000元,货款已经收到。
子公司销售时:
借:银行存款 35100
贷:主营业务收入 30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
借:主营业务成本 20000
贷:库存商品 20000
则2008年12月31日,编制合并抵销分录如下:
借:营业收入 20000
贷:营业成本 20000
母公司销售给子公司一批材料,售价 6 万元,销售成本 5 万元。子公司将该批材料作为库存商品入账,本期该批库存商品全部未对外销售。期末母公司编制合并财务报表时,应抵销的项目和金额有:(2004年试题)
A、“主营业务成本” 6 万元
B、“主营业务成本” 5 万元
C、“主营业务收入” 6 万元
D、“利润总额” 1 万元
E、“存货” l 万元
【答案】BCDE
责任编辑:虫虫