04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
要求:
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
答案:
(1)确认坏账损失。
借:坏账准备 10000
贷:应收账款 10000
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。
借:应收账款 8000
贷:坏账准备 8000
借:银行存款 8000
贷:应收账款 8000
(3)“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%
=4840000×5%
=242000(元)
(4)本题应计提的坏账准备数额,242000-(150000-10000+8000)=94000元。
借:资产减值损失 94000
贷:坏账准备 94000
责任编辑:小草