生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式有：通过返回资金方式，如返回利润或向商业企业投资等；赠送实物或以实物方式投资。这种平销方式近年呈增长之势，而且将不限于生产企业和商业企业，也可能进一步发展为生产企业之间、商业企业之间平销。

　　为了防止不平等竞争，税法规定：不论是否有平销行为，只要购买货物而从销售方取得各种形式的返回资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返回资金的当期进项税额中予以冲减。

　　其计算公式如下：当期应冲减进项税额＝当期取得的返还资金／（1＋所购货物的适用增值税税率）×所购货物的适用增值税税率[例]某商业企业据2月份取得的增值税专用发票等入账的进项税额为35100元，当月从生产企业（供货方）取得返回资金为18700元，增值税税率17%.

　　作会计分录如下：

　　当期应冲减进项税额＝18700／（1＋17%）×17%＝2，717（元）

　　如果是以返还资金方式：

　　借：银行存款　 　18，700
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　2，717
　　　　贷：本年利润 　　15，983

　　如果是以实物方式：

　　借：库存商品等有关账户　 　18，700
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　2，717
　　　　贷：资本公积或实收资本　 　15，983

责任编辑：张瑶