借：银行存款 　　100

　　贷：应付债券—面值 100

　　20×5年12月31日应计提债券利息=100×8%×9÷12=6 (万元)：

　　借：在建工程 　 6

　　贷：应付债券—应计利息 6

　　(2)

　　①

　　借：在建工程 　　　　117

　　贷：库存商品 　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　②借：工程物资 　　　117

　　贷：银行存款　　　117

　　借：在建工程　　117

　　贷：工程物资　　117

　　③借：在建工程　　82

　　贷：应付职工薪酬　　82

　　④借：在建工程 70

　　贷：生产成本——辅助生产成本70

　　⑤借：固定资产400

　　贷：在建工程400(6+8+117+117+82+70)

　　(3)

　　20×7年应计提折旧额=400×4/10=160(万元)

　　20×8年应计提折旧额=400×3/10×6/12=60(万元)

　　(4)

　　借：固定资产清理　180

　　累计折旧　　　 220

　　贷：固定资产 　　400

　　借：固定资产清理 　　3

　　贷：银行存款 　　　3

　　借：银行存款 　　　360

　　贷：固定资产清理 　　183

　　营业外收入 　　　177

　　3.

　　 (1)会计处理：

　　①借：应收账款 17 550

　　贷：主营业务收入 15 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550

　　借：主营业务成本 10 000

　　贷：库存商品 10 000

　　②借：银行存款　 58 000

　　贷：预收账款　 58 000

　　借：预收账款 29 250

　　贷：主营业务收入 25 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4 250

　　借：主营业务成本 20 000

　　贷：库存商品 20 000

　　③

　　借：应收账款 21 060

　　贷：主营业务收入 18 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3 060

　　借：主营业务成本 16 000

　　贷：库存商品 16 000

　　(2)应收账款余额=40 000+17 550+21 060=78 610(元)，其中按10%计提的应收账款的余额为(78 610-17 550)=61 060(元)，按40%计提应收账款的余额为17 550，当期应该计提的坏账准备金额=(61 060×10%+17 550×40%)-4 000=9 126(元)

　　借：资产减值损失 9 126

　　贷：坏账准备 9 126

　　(3)采用加权平均法计算，则A材料的单位成本为(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克)，本年发出A材料的成本为(80+30)×104.57=11 502.7(元)，因此年末结存的A材料为100×100+50×105+80×110-11 502.7=12 547.3(元)

　　(4)

　　判断：企业库存A材料是直接用于对外出售的，其可变现净值=100×120—200=11 800(元)，年末结存A材料的成本为12 547.3元，高于可变净值11 800元，因此A材料发生减值。

　　应该计提存货跌价准备的金额=12 547.3—11 800=747.3(元)

　　会计处理：

　　借：资产减值损失 747.3

　　贷：存货跌价准备 747.3

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责任编辑：张瑶