初级会计实务:一般纳税人的做账方法和程序
来源:优易学  2011-10-27 17:34:55   【优易学:中国教育考试门户网】   资料下载   财会书店
 1、进项税额的核算

  (1)企业购进材料、商品等:

  借:材料采购等借:应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

  (2)企业接受应税劳务(加工、修理修配劳务)

  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

    其他业务支出

    贷:银行存款等

  2、销项税额核算

  (1)企业向外销售货物或提供应税劳务:

  借:银行存款等

    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

    主营业务收入等

  (2)企业购进的商品用于本企业营业活动,按规定应视同销售计算应缴增值税:

  借:主营业务成本

    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

      库存商品等

  3、进项税额转出的核算

  (1)企业购进的货物、在产品、产成品改变用途,用于在建工程、职工福利等,其进项税额应相应转入有关科目:

  借:在建工程(或应付福利费)

    贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  (2)企业在财产清查中发现的库存材料等盘亏,按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目,其会计分录为:字串3

  借:待处理财产损溢

     ——流动资产损失

     贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

       原材料等

  (3)企业按规定预缴增值税时

  借:应交税金

    ——应交增值税

    贷:银行存款

责任编辑:小草

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