四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1．乙股份有限公司（简称乙公司）为增值税一般纳税人（该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣），适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：
（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
（2）工程领用工程物资210.6万元。
（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
（4）应付工程人员职工薪酬114万元。
（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。
（6）以银行存款支付工程其他支出40万元。
（7）工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价（不含增值税）为38.3万元。
（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。
（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1）借：工程物资 234
　　　　　贷：银行存款  234
（2）借：在建工程  210.6
　　　　　贷：工程物资  210.6
（3）借：在建工程   117
　　　　　贷：原材料——A原材料    100
　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）   17
（4）借：在建工程   114
　　　　　贷：应付职工薪酬   114
（5）借：营业外支出   45
　　　　　其他应收款  5
　　　　　贷：在建工程   50
（6）借：在建工程   40
　　　　　贷：银行存款    40
（7）借：在建工程  25
　　　　　贷：原材料——B原材料   20
　　　　　　　银行存款   5
     借：库存商品   38.3
　　　　　贷：在建工程    38.3
（8）借：固定资产   418.3
　　　　　贷：在建工程  418.3（210.6＋117＋114－50＋40＋25－38.3）
（9）借：原材料    20[23.4/（1＋17％）]
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）  3.4[23.4/（1＋17％）×17％]
　　　　　贷：工程物资   23.4（234－210.6）

【点评】本题考核的知识点是在建工程核算。其中试生产产品销售和成本结转以及剩余工程物资转入原材料有一定的难度。其他都是最基本的处理。此题与教材例3－4基本上相同。所以此题不应失分。

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