龙先生来电咨询：我公司是建筑工程公司，2005年自建一栋宿舍楼，其实际工程支出1000万元，建成后全部销售给本单位职工，取得销售收入1800万元，应如何计缴营业税？
　　地税局：自建建筑物只有在出售时，才需缴纳其自建行为的营业税，自建建筑物自用时，不需缴纳营业税。对销售自建建筑物的，其营业额按“建筑业”税目依3％的税率缴纳营业税，计税营业额按下列方法确定：
　　组成计税营业额＝建筑安装成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
　　上述公式中的成本利润率为10％。
　　同时，销售自建建筑物向对方收取的全部价款和价外费用按“销售不动产”税目依5％的税率缴纳营业税。
　　纳税人销售自建建筑物营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入或者取得索取营业收入款项凭证的当天。
　　因此，你公司自建自售宿舍楼按规定需缴纳两道营业税，其自建行为按“建筑业”税目缴纳营业税；销售环节按“销售不动产”税目缴纳营业税。计算如下：
　　（1）自建行为：
　　组成计税营业额＝1000×（1＋10％）÷（1－3％）＝1134.02（万元）营业税额＝1134.02×3％＝34.02（万元）
　　（2）销售环节：
　　营业税额＝1800×5％＝90（万元）该公司应缴纳的营业税额为124.02万元（34.02＋90）。

责任编辑：虫虫