五、纳税环节和纳税期限
契税的纳税环节是在纳税义务发生以后，办理契证或房屋产权证之前。按照《契税暂行条例》，由承受人自转移合同签定之日起10日内后办理纳税申报手续，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。
六、减税、免税
有下列行为之一的减征、免征契税：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；（2）城镇职工，按规定第一次购买公有住房的，免征；（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征；（4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省、自治区、直辖市人民政府决定是否减征或者免征；（5）纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征；（6）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华大使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征。
例题1：下列属于免征契税的包括（ ）。
A、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的
B、城镇职工，按规定第一次购买公有住房的
C.城镇职工，多次购买公有住房的
D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
E、纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的
答案：ABDE
解析：城镇职工，多次购买公有住房的，不属于免征契税的范围。
例题2：下列关于税收的表述中。正确的是（ ）。（2004年试题）
A.房产税的课税对象是房产
B.房地产转让，必须按照交易合同上载明的价格征收契税
C.农村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用税
D.城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地是城镇土地使用税的计税依据答案：A解析：征收契税，一般以契约载明的买价、现值价格作为计税依据。为避免发生隐价、瞒价等逃税行为，征收机关认为有必要时，也可以直接或委托房地产估价机构对房屋价值进行评估，以评估价格作为计税依据。农村居民占用耕地新建住宅，按规定税额减半征收。城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地是城镇土地使用税的课税对象。
第三节相关税收
一、固定资产投资方向调节税（了解）
固定资产投资方向调节税是对单位和个人用于固定资产投资的各种资金征收的一种税。在中国境内进行固定资产投资的单位和个人，为固定资产投资方向调节税的纳税人。
投资方向调节税以在我国境内所有用于固定资产投资的各种资金为课税对象。纳税人用各种资金进行固定资产投资，不论其投资来源渠道如何，都属于征税范围。
投资方向调节税以固定资产投资项目实际完成的投资额为计税依据。
投资方向调节税根据国家产业政策和经济规模实行差别税率，具体适用税率为0％、5％、10％、15％、30％五个档次。对经济适用房，不论是房地产开发企业还是其他企事业单位投资建设，一律按零税率项目对待。
《固定资产投资方向调节税税目税表》由国务院定期调整。从1995年起，固定资产投资方向调节税暂停征收。
例题：投资方向调节税根据国家产业政策和经济规模实行差别税率，具体适用税率为（ ）五个档次。
A、5％
B、1％
C.10％
D.15％
E、30％答案：ACDE
解析：1％不是投资方向调节税实行的比例税率。
二、营业税、城市维护建设税和教育费附加（熟悉）
（1）营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人开征的一种税。销售不动产的营业税税率为5％。
（2）城市维护建设税（以下简称城建税）是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税人。对外商投资企业的外国企业，暂不征城建税。
城建税在全国范围内征收，包括城市、县城、建制镇，及其以外的地区。即只要缴纳增值税、消费税、营业税的地方，除税法另有规定者外，都属征收城建税的范围 。
城建税实行的是地区差别税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5％、1％三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7％；在县城、建制镇的，税率为5％；不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。
所有纳税人除另规定外，其缴纳城建税的税率，一律执行纳税人所在地的税率在同一地区，只能执行同一档次的税率，不能因企业隶属关系、企业规模和行业性质不同，而执行不同的税率。
但是，对下列两种情况，可不执行纳税人所在地的税率，而按缴纳“三税”的所在地的适用税率缴纳城建税：一是受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的纳税人；二是流动经营无固定纳税地点的纳税人。
城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（简称“三税”）税额为计税依据。“三税”税额仅指“三税”的正税，不包括税务机关对纳税人加收滞纳金和罚款等非税款项。
例题：城市维护建设税是随（ ）附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。（2004年试题）
A.增值税
B.财产税
C.消费税
D.流转税
E.营业税
答案：ACE
解析：第10章房地产税收制度与政策考点。城市维护建设税（以下简称城建税）是随增值税、消费税和营业税附征并专门用于城市维护建设的一种特别目的税。
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