一、会计分录的概念

　　会计分录是指对每项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。

　　在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。

　　一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额(其中会计科目和记账符号组成了方向)。

　　在编制会计分录时应注意分录的格式，即必须是先借后贷，上下排列，左右错开，一般“贷”字对着上边账户的第一个字，金额也要错开。

　　【例8】仍以前面【例3】齐华公司2009年5月的经济业务为例，编制会计分录如下：

　　(1)增资

　　借：银行存款　　　　　　　　　　100 000

　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　100 000

　　(2)购料未付款，材料验收入库

　　借：原材料　　　　　　　　　　　 50 000

　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　50 000

　　(3)归还所欠货款

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　50 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　 50 000

　　(4)减资

　　借：实收资本　　　　　　　　　　　100 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 　100 000

　　(5)购入固定资产

　　借：固定资产　　　　　　 　　　　　90 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　90 000

　　(6)以贷款还所欠货款

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　 60 000

　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　　　60 000

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