财务管理系统建设咨询要点
(一)财务管理的主题选择
财务管理主题选择既是重点，又是难点，在咨询活动中又是首先要解决的问题。必须注意如下几方面。
1．财务管理主题选择的依据。
2．影响财务管理主题选择的因素分析
对于不同企业，或同一企业在不同的发展阶段，其所面临的环境和管理现状是不同的，企业的发展矛盾和管理重点也不相同，要求企业选择不同的财务管理主题。
(1)企业不同发展阶段的要求
①初创期。企业在初创期需要尽快渗透市场，扩大市场占有率，创建企业品牌，要求财务更多支持企业创造价值。
②成长期。一般讲，处于成长期的企业资金紧缺，为保证企业的快速成长，会要求财务优化资源配置，制定财务战略，支持企业发展。
③成熟期。进入成熟期的企业，资金状况较稳定，企业如果不需要进行大型投资，会要求财务加强成本和风险控制，提高企业价值。
④衰退期。企业进入衰退期，企业通常采取退出战略，进行较多的并购重组，会要求财务提供决策支持，参与整合企业资源。
(2)企业在发展中出现不同问题的要求
企业在不同发展阶段的主要矛盾是选择财务管理具体主题的最重要参考因素。
①资源状况。重点是资金状况。包括企业的资金流量情况、不同时点的流量安排和融资渠道的设计等。其他资源，如人力资源、信息资源和社会资源等，合理获取所需资源和提高资源利用效率是财务的重要工作。
②成本水平。控制企业的经营成本也是财务的重要职责之一，当企业的外部竞争压力加大，向管理要效益，控制成本水平必然成为财务管理的主题之一。
③风险因素。当企业的负债过大，授信资金占用过多，企业会面临较大的经营风险和财务风险，将会要求财务优化资本结构，降低企业风险。
企业的具体情况不同，应当根据自身的发展阶段和具体矛盾选择阶段性的财务管理主题。
题目：企业资金紧缺，为保证企业的快速成长，会要求财务优化资源配置，制定财务战略，支持企业发展是：（）。
A．成熟期
B．初创期
C．成长期
D．衰退期
答案：（C ）
(二)财务管理系统的功能设计
1．财务管理系统功能的重新定位
财务功能可概括为三种角色：
(1)“核算员”功能；
(2)“管家”功能；
(3)“战略决策者”功能。
2．财务管理系统的重心调整
(1)评估企业风险和机会
围绕企业战略，加强财务的事前规划和预测功能，评估产品研发、市场拓展、资本运作、并购和融资等重大经营决策中存在的机会和风险，提升企业把握环境机会和规避风险的能力。
(2)提供具有附加价值的企业营运分析
(3)支撑和参与企业的战略决策
财务应基于财务分析、参与制定和评估企业的战略选择，并制定支撑企业发展战略的财务战略，加强企业的财务竞争优势，为战略目标的实现提供财务保障。
(4)发展绩效管理架构
绩效评估是一种保障体系，它使得企业范围内的决策能够持续、前后一致地得以贯彻，使企业能够有效沟通决策，确保业务流程与决策保持一致并密切配合。在建立企业绩效评估系统中财务同样将扮演最重要的角色。
(三)财务治理模式的评估与选择
随着经济全球化的发展，现代企业日益向规模化、集团化和分散化等趋势发展，企业内部管理层级增加，集团化企业不断出现，采用集权还是分权的治理模式成为企业决策的一个难点。
1．影响治理模式的的因素
对一个企业说，不同的发展阶段，不同的外部环境下，所选用的财务治理模式也是不断变化的。即使在同一时间点上，同一母(总)企业会针对不同的子(分)企业也会选择不同的模式。选择集权与分权模式，应考虑如下主要因素。
(1)管理风险
①信息失真，难以为科学决策提供依据。
②监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。
③资金散乱，使用效率低下。
(2)资本关系和业务关系
财务管理模式的集权和分权，需要考虑母子企业之间的资本关系和业务关系的具体特征，以及集权和分权的“成本”和“利益”。作为实体的母子企业，其成员间往往具有某种业务的联系，特别是那些实施纵向一体化战略的企业，要求成员保持密切的业务联系。
(3)集中与分散的“成本”和“利益”差异
集中的“成本”主要是子企业积极性的损失和财务决策的效率下降，分散的“成本”主要是可能发生子企业财务决策目标及财务行为与母企业总体财务目标的背离，以及财务资源利用效率的下降。集中的“利益”主要是容易使母子企业财务目标协调和提高财务资源的利用效率，分散的“利益”主要是提高财务决策效率和调动子企业的积极性。
(4)管理条件
2．坚持选择的原则
一个母子企业如何选择适应于自身的财务治理模式，如何在不同的发展阶段更新财务管理模式，在母子企业型企业管理中占据重要地位。从母子企业型企业的角度，其财务治理模式的设定或变更应当遵循如下原则。
(1)与现代企业制度相对应
现代企业制度是一种产权制度，它是以产权为依托，对各种经济主体在产权关系中的权利、责任和义务进行合理有效地组织、调节的制度，它具有“产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学”的特征。①母子企业间应以产权制度为基本依据处理各项财务问题。
②明确母子企业管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则。
③明确财务管理的综合管理和分层管理思想。
④明确产权及权益管理为核心，财务控制为管理主线。
(2)与企业组织模式相对应
(四)财务管理制度的优化
财务管理制度作为企业管理制度的一部分，需要动态地优化和完善。财务系统与其他业务系统密不可分，财务管理制度的优化必然涉及企业多层面的调整。在咨询中可以引导企业从模式、流程、职责及授权等方面优化制度，提高制度效率。
1．优化的内容
(1)模式优化
①业务运营模式的优化。包括销售管理模式、生产管理模式、采购管理模式和研发管理模式等。
②会计核算模式的优化。包括会计政策、会计核算方法、会计科目设置和会计报告等。
③财务管理模式的优化。包括资金管理模式、运营资金管理模式、固定资产管理模式、负债管理模式和权益管理模式等优化。
(2)流程优化
①运营流程的优化。包括销售管理流程、生产管理流程、采购管理流程和研发管理流程等。
②会计核算流程的优化。包括信息传递表单设计等。
③财务管理流程的优化。包括资金管理流程、预算管理流程、投资管理流程和融资管理流程等。
(3)职责清晰化与授权优化
①职责的清晰化。包括部门边界界定、部门职责确定和业务操作责任明确等。
②内部授权的优化。包括管理职权界定、业务操作权限界定和授权范围及程序界定等。
2．优化的程序
(1)诊断分析。通过观察、访谈、分析等多种手段和方法，对企业的各类业务运作模式、流程、职责和授权等进行充分评估，发现需提高和改进的环节。
(2)交流研讨。通过组织内部研讨，集思广益，探寻改进的方法，并评估改变前后的影响，权衡利弊。
(3)确定优化方案。设计备选的优化方案，选择最适合企业的方案。
(4)方案实施。根据企业特定环境，采用变革或渐进的改变方式，跟踪实施优化方案，确保到达预期效果。
责任编辑：张瑶
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