五、现金流量表（熟悉）
现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。
该表分基本部分和补充资料两个部分。
基本部分的现金分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。每类又分为现金流入与现金流出以及由此相互抵减后产生的现金流量净额，三类净额相加，为现金及现金等价物净增加额。
补充资料也分为三类，即不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调整为经营活动的现金流量以及现金和现金等价物的净增加情况。
基本部分的经营活动产生的现金流量净额项目，与补充资料同一项目的金额应该相等；基本部分的现金及现金等价物净增加额项目，与补充资料同一项目的金额应该相等。
例题：下列关于现金流量表，说法不正确的是（ ）。
A、现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表
B、现金流量表是总括反映企业在某一会计期间的经营成果，提供该期间的收入、费用、成本、利润或亏损等信息的会计报表
C.现金流量表分为基本部分和补充资料两个部分
D.基本部分的现金分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量
答案：B
解析：现金流量表是反映企业在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与流出情况的报表。
六、财务分析（掌握）
财务分析是利用财务报表对企业经营状况进行的分析，包括偿债能力分析、盈利能力分析和营运能力分析。
例题：财务分析包括（ ）。
A、偿债能力分析
B、平衡能力分析
C.盈利能力分析
D.营运能力分析
答案：ACD
解析：财务分析是利用财务报表对企业经营状况进行的分析，包括偿债能力分析、盈利能力分析和营运能力分析。
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、偿债能力分析
偿债能力分析包括短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力指标主要有流动比率和速动比率，长期偿债能力指标主要是资产负债率。
（1）流动比率。流动比率是流动资产与流动负债的比率，是反映企业短期偿债能力的主要指标。
（2）速动比率。速动比率是速动资产与流动负债的比率，是反映企业短期偿债能力的一个辅助指标。速动资产等于流动资产减去存货、待摊费用等的余值。
（3）资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的比率。
例题：某企业2004年12月末，流动资产为540万元，流动负债为270万元。则该企业流动比率是（ ）。
A.40％
B.50％
C.200％
D.250％
答案：C
2、营运能力分析
营运能力分析主要包括存货周转指标和应收账款周转指标分析。
（1）存货周转指标包括存货周转率和存货周转次数。
存货周转率，又叫存货周转天数，等于销货成本除以平均存货，平均存货为年初和年末存货合计的平均数。
存货周转次数等于365天除以存货周转率。
（2）应收账款周转指标包括应收账款周转率和应收账款周转次数。
应收账款周转率等于赊销收入除以平均应收账款，平均应收账款为年初和年末应收账款合计的平均数。
应收账款周转次数等于365天除以应收账款周转率。
例题：下列财务指标中，反映企业营运能力的指标的（ ）。（2005年试题）
A.流动比率
B.速动比率
C.存货周转率
D.应收账款周转指标
E.资本金利润率
答案：CD
解析：营运能力分析主要包括存货周转指标和应收账款周转指标分析。
（1）存货周转指标包括存货周转率和存货周转次数。
（2）应收账款周转指标包括应收账款周转率和应收账款周转次数。
3、盈利能力分析
盈利能力分析指标主要包括销售利税率、净资产报酬率和资本金利润率指标等。
资本金利润率＝利润额/资本金总额销售利税率=（利润总额/销售额） 100%净资产报酬率=（利税额/平均股东权益） 100%例题：某企业2004年的利润总额为300万元，该年度的销售额为1200万元。则该企业的销售利税率是（ ）。
A.10％
B.25％
C.50％
D.75％
答案：B
解析：销售利税率=（利润总额/销售额） 100%＝300/1200＝25％。
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