三、业务循环中的内部控制

　　1.职责分工

　　(1)人力资源管理、工资结算、统计与财会部门相互独立：

　　(2)人员调配单的编制与审批相互独立：

　　(3)考勤记录与审批、复核相互独立：

　　(4)工资单的编制与审核相互独立：

　　(5)工资结算汇总表的编制与审核相互独立;

　　(6)产量及工时记录与审核相互独立：

　　(7)生产统计报表编制与审核相互独立：

　　(8)工资费用分配表编制与审核相互独立：

　　(9)工资保管与记录相互独立。

　　2.信息传递控制

　　完善的薪酬业务循环内部控制，需要与此有关的信息传递程序实施严格的控制.包括授权程序、文件和记录的使用、审核制度。其中人员调配单、考勤记录、工资结算汇总表、记账凭证等，需经专人审核，保证业务处理的真实和正确。

　　3.实物控制

　　实物控制包括两方面内容，一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。

　　2008年试题

　　25.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是：

　　A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证

　　B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料

　　C.所有薪酬业务须经授权批准

　　D.所有薪酬业务须经稽核人员审查

　　答案：A

　　【2007年试题】

　　根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：

　　A. 财务部门主管

　　B. 人力资源部门主管

　　C. 生产车间主管

　　D. 行政管理部门主管

　　【答案】C

　　【2003年试题】

　　限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：

　　A.职责分工控制

　　B.信息传递程序控制

　　C.实物控制

　　D.账务处理控制

　　【答案】C

　　【解析】考点为工薪业务循环内部控制。

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