四、计算分析题

　　1、2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款208万元(含已到付息期但尚未领取的利息8万元)购入某公司发行债券，另发生相关费用3万元。该债券面值为200万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产，每年6月30日和12月31日确认公允价值变动损益和应收利息。其他资料如下：(1)2007年1月5日收到该债券2006年度利息8万元。(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为199万元(不含利息)。(3)2007年12月31日，该债券的公允价值为202万元(不含利息)。(4)2008年1月5日，收到该债券2007年度利息8万元。(5)2009年1月7日，甲企业将该债券出售，取得价款203万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述业务的会计分录。

　　2、远洋公司2007年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的摊销年限为8年，该企业对无形资产采用直接法进行摊销。2009年1月1日，远洋公司将上述专利权的所有权转让大华公司，取得转让收入70000元(已存入银行)，该项目收入适用的营业税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)编制远洋公司购入专利权的会计分录。(2)编制2007年无形资产摊销的会计分录。(3)计算该项专利权转让时的摊余价值。(4)编制转让该项专利权的会计分录。

　　3、甲企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2007年3月1日有关账户的期初余额如下：

　　(注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的5000元) 2007年3月份发生如下经济业务事项：(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。(2)3日在途材料全部收到，验收入库。(3)8日从清风公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为40000元，增值税为6800元，另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。(4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物，并验收入库，入库成本为2100元。(5)13日持银行汇票200000元从西电公司购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的价款为6000元，增值税为1020元，开出银行承兑汇票承付。(7)22日收到东方公司发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为10000元，增值税为1700元，对方代垫运杂费700元。为购买该批材料上月曾预付货款6000元，收到材料后用银行存款补付余额。(8)31日根据“发料凭证汇总表”，3月份基本生产车间领用材料250000元，辅助生产车间领用材料150000元，车间管理部门领用材料25000元，企业行政管理部门领用材料15000元。(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本2000元。要求：根据上述资料，编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

　　4、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：(1)2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥)：

　　(2)2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。(3)2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元)出资，占增资后注册资本10%的股份;其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)编制甲公司2002年12月31日收到投资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。(2)编制甲公司2003年决定分配现金股利的支付分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。(3)计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。(4)编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。(5)计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。(答案中的金额单位用万元表示)(2005年考题)

　　五、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率33%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2006年12月发生下列销售业务：(1)12月1日，销货给A公司100万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本50万元，收到购货方银行汇票;(2)12月2日，销货给B公司商品售价50万元，成本40万元，赊销时规定5/10，n/20，B公司5天后提交转账支票(价税一并考虑现金折扣);(3)12月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理;(4)12月21日，委托D公司代销商品，售价20万元，成本16万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清;(5)12月22日，向E公司发出商品，售价7万元，成本5.8万元，发货时得知E公司资金周转困难，难以收回销货款;(6)12月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限5个月，总收入5000元，总成本4000元(均为工资费用)，至年末，发生费用支出800元，预收劳务款2000元，年末确认收入成本(按已发生占总劳务成本的完成程度);(7)企业月末，营业税金及附加5万元，管理费用4万元，应交所得税6万元，结转期末损益，计入本年利润。要求：(1)根据上述资料编制会计分录;(2)编制12月利润表;(3)计算营业利润、利润总额、净利润。

　　2、B企业2007年4月至12月有关业务资料如下：(1)4月1日从银行贷款20万元，期限2个月，年利率6%，月末计提利息费用，到期还本付息。(2)5月为购料委托银行承兑商业汇票，以银行存款支付手续费用1000元，持票购料，材料按实际成本核算，买价60万元，运杂费2000元，增值税税率为17%，该汇票期限3个月，票面利率4%，汇票到期还本付息。(3)6月赊购材料10万元，增值税17000元，材料计划成本10.3万元，销货方规定现金折扣2/10、n/20(计算现金折扣时不考虑增值税)，企业三天后付款。(4)7月预收购货方货款3万元，10天后发货。商品售价15万元，增值税税率为17%，预收款不足的部分，收到购货方提交的银行汇票。(5)8月末，进行工资费用的分配，其中，生产人员工资40万元，车间管理人员工资10万元，行政部门人员工资5万元，销售部门人员工资3万元。下月初，发放工资，其中，扣除代职工支付的房租、水电费6000元，个人所得税5800元，其余的以现金支付。(6)9月末以银行存款交纳为职工投保的医疗保险费1万元。(7)9月末采用经营租赁方式租入仪器仪表为管理所用，租期3个月，每月预计租金期末支付，当期租金6000元。(8)12月末董事会宣告分派现金股利78000元。要求：编制上述经济业务有关的会计分录。

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