2．某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。
| 类别 | 行次 | 项目 | 金额 |
| 利 润 总 额 的 计 算 | 1 | 一、营业收入 | 68140 |
| 2 | 减：营业成本 | 45900 | |
| 3 | 营业税金及附加 | 9266.24 | |
| 4 | 销售费用 | 3600 | |
| 5 | 管理费用 | 2900 | |
| 6 | 财务费用 | 870 | |
| 7 | 加：投资收益 | 550 | |
| 8 | 二、营业利润 | 6153.76 | |
| 9 | 加：营业外收入 | 320 | |
| 10 | 减：营业外支出 | 1050 | |
| 11 | 三、利润总额 | 5423.76 | |
| 应 纳 税 所 得 额 计 算 | 12 | 加：纳税调整增加额 | 353.10 |
| 13 | 业务招待费支出 | 112 | |
| 14 | 公益性捐赠支出 | 149.15 | |
| 15 | 职工福利支出 | 60 | |
| 16 | 职工工会经费支出 | 30 | |
| 17 | 其他调增项目 | 1.95 | |
| 18 | 减：纳税调整减少额 | 610 | |
| 19 | 加计扣除 | 60 | |
| 20 | 免税收入 | 550 | |
| 21 | 四、应纳税所得额 | 5166.86 | |
| 税 额 计 算 | 22 | 税率 | 25% |
| 23 | 应纳所得税额 | 1291.72 | |
| 24 | 抵免所得税额 | 23.40 | |
| 25 | 五、实际应纳税额 | 1268.32 |
第1行： 营业收入=68000+28×5=68140
第2行：营业成本=45800+20×5=45900
第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
=9266.24（万元）
第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）
第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰
纳税调增金额=280-168=112（万元）
第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）
纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）
第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）
纳税调整金额=480-420=60（万元）
第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）
纳税调整金额=90-60=30（万元）
第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）
第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）
第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）
第20行：免税收入=550（万元）
第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）
第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72（万元）
第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）
第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元）
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责任编辑：张瑶
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