(一)甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

　　合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

　　甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第3题。

　　1.甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是( )。

　　A.0 B. 4.2万元 C. 4.5万元 D.6万元

　　答案：B

　　解析：甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响＝400×（650-500)×（1-30%)＝42000(元)

　　2.甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是( )。

　　A.-0.45万元 B. 0万元 C.0.45万元 D.-1.5万元

　　答案：A

　　解析：20×7年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

　　借：主营业务收入　260000×30%

　　贷：主营业务成本200000×30%

　　其他应付款60000×30%

　　其他应付款的账面价值为18000元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异18000元，应确认递延所得税资产18000×25%＝4500元。

　　3.下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。

　　A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B. 高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

　　答案：C

　　解析：实际退货发生在20×7年度财务报表批准报出后，销售退回不属于日后调整事项。故实际退回时应冲减当期的销售收入。

　　点评：本题是对基本知识的考核。非日后期间发生的销售退回，直接冲减退回当期的收入、成本和税金。

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