发生业务

可供出售金融资产

股票

债券

1.购入

借：可供出售金融资产—成本
　　应收股利
　　贷：银行存款

借：可供出售金融资产—成本（面值）
　　应收利息
　　贷：银行存款
　　可供出售金融资产—利息调整（按其差额或借或贷）

2.收息收利

非持有期间取得的现金股利
借：银行存款
　　贷：应收股利

持有期内收到现金股利
借：银行存款
　　贷：投资收益

非持有期间取得的债券利息
借：银行存款
　　贷：应收利息

3.资产负债表日

①若公允价值>账面价值
借：可供出售金融资产—公允价值变动
　　贷：资本公积----其他资本公积

②若公允价值<账面价值
借：资本公积----其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动

4.减值

借：资产减值损失
　　贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）
　　可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

借：资产减值损失
　　贷：资本公积—其他资本公积（转出原累计损失）
　　可供出售金融资产—公允价值变动（应减计金额）

5.出售

①借：银行存款
　　 贷：可供出售金融资产—成本
　　　　　　　　　　　　　—公允价值变动
　　　投资收益

②借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
（若为损失做相反分录）

借：银行存款（实际收到金额）
　　贷：可供出售金融资产—成本
　　　　　　　　　　　　—利息调整
　　　　　　　　　　　　—应计利息
　　　　　　　　　　　　—公允价值变动
　　投资收益

③借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
（若为损失做相反分录）