“现场审计实施系统”（以下简称AO）,是审计署目前正在广泛推行的计算机现场审计软件，必将对审计工作效率和项目质量的提高产生重要影响。为此笔者根据实际运用情况，以一个具体的审计项目所必经过程为主线，结合在审计过程中可能出现的问题以及解决这些问题的方法，提出一些浅见和看法，其目的在于抛砖引玉，从而有目的和针对性地开展了审计，共同提高计算机审计水平。
　　根据有关规定，运用AO系统开展计算机同我们经常进行的常规项目审计一样，整个审计项目都要经过三个阶段，即准备阶段、实施阶段和报告阶段。在登陆A0系统点击“准备管理”→“系统管理”→“人员管理”完成增添审计人员（最好指定专人统一编号录入，其他审计人员在弹出“人员管理”窗口中，点击“操作”选择“导入所有人员信息”，找到统一编号的人员信息文件，点击“保存”后即可）；从国家审计署“金审工作服务网站”上下载并安装“AO容许项目编码的字母”的补丁程序；点击“辅助管理”→“模板管理”，打开“文档模板管理”，从“准备阶段”、“实施阶段”、“报告阶段”中选定 “审计文书模板”（依据自己模板应当存放的阶段确定），再点击“操作”→“添加”，视其文件或文件夹选择添加模板分类或文件，选定自制模板存放位置并确定引入自己常用模板以及安装相关数据转换模板等初始化工作之后，随即进入计算机审计。下面笔者就将这三个阶段所需要做的工作及其流程和注意事项介绍如下：
　　一、准备阶段
　　1、审前调查。运用AO系统开展审计，同常规审计一样，首要的必须进行审前调查。所不同的是运用AO系统开展计算机审计，除了必须按审计署六号令的要求，了解被审计单位经济性质、管理体制、人员编制、财政财务隶属或国有资产关系、职责或业务经营范围、财务会计机构设置、重大会计政策选用及其变动、相关内部控制制度及其执行以及以往接受审计等方面的基本情况外，还必须了解被审计单位编码、使用采用计算机系统的部门包括财务会计机构及相关业务部门所使用软件名称、版本号、软件开发商名称以及相互间数据传输关系、会计电算化后台数据备份方式，即是数据库备份还是财务软件备份等方面的情况。如被审计单位会计电算化程度，财务会计机构进行会计电算化以及与会计电算化有密切关系的其他部门，使用计算机方面的情况，即哪些部门使用了计算机，且与会计电算化有密切关系，财务会计机构或与会计电算化有密切关系的部门使用计算机以及相关软件的开发商名称和名称及其版本号。这点尤其要注意。一是因为许多计算机使用者只知其一，不知其二，对此不一定很清楚。而必须向计算机管理人员进行了解，审计人员为图省事而容易被忽略。二是与会计电算化有密切关系的使用计算机系统的相关部门不在一个系统或者一个单位，如现在对行政事业单位实行集中核算，会计核算在一个机构，而相关行政事业性收费、工资等费用支付又在另一个部门。如果考虑不周或者疏忽，只了解了会计电算化方面的情况，那么对行政事业性收费等方面的情况就可能无从进行审计。因此在按常规审计的要求进行审前调查了解被审计单位基本情况的同时，还必须了解会计电算化以及与会计电算化有密切关系的相关部门使用计算机及其软件方面的情况。
　　2、建立项目信息。了解了被审计单位相关情况之后，首要问题就是建立审计项目信息。因为只有建立了审计项目信息之后，才能使用AO系统相关模板制作相关审计业务文书。这是计算机审计的必经过程（初次审计尤其应当如此）。因此要按照AO系统的要求建立审计项目基本信息。打开AO系统，进入现场审计实施系统，点击“准备管理”→“建立项目”→“手动建立项目”，进入“新建审计项目向导”，依次输入审计项目信息所需的内容，包括项目编号、项目名称、执行单位及被审计单位编号、被审计单位名称以及审计内容、范围、立项依据、审计目标、重点等相关内容，最后点击“完成”，系统会建立起所需的项目信息，将此保存至“审计项目文档”文件夹内，项目信息就算建立起来。退出现场审计实施系统，重新进入，这是你就会发现已经有了项目信息。点击“准备管理”→“导出项目信息”，另存为新的文档（可以被审计单位名称为新的文件夹名，同时在这个新的文件夹内建立被审计单位原始数据、审计疑点、已核实审计疑点、存在问题等子文件夹备用）。需要指出的是项目编号为32为数字，需按照审计署的规定进行编制，否则便无法依次建立项目信息。这是计算机审计的关键之一。所以这点很重要，少了一个步骤都是无法完成的。也只有建立了项目信息，才能开始着手实施计算机审计。
　　3、编制审前调查记录与审计项目实施方案。这点可能与常规审计有点不同，常规审计首先是要根据调查了解的情况制作审前调查，然后编制审计项目实施方案。而计算机审计却不一样，首先是根据调查了解的情况建立项目，然后才编制审前调查记录和审计项目实施方案。因为这是只有建立了项目信息，打开了现场审计实施系统，才能使用系统中的相关模板编制这些相关文档。使用系统中的模板编制好审前调查记录和审计项目实施方案后，将此存放于“审计项目文档”内，同时导出存入以被审计单位名称命名的文件夹内。并打印这些文档，按规定程序报送项目所在业务部门负责人和分管领导审批后准备照此实施。因为目前并没有全部安装AO软件，相关配套工作还不具备直接使用系统软件在局域网内实行网上审核，所以必须将此打印成书面文档供相关领导审批。另外需要说明的是，审计项目实施方案中与项目信息中相同的内容，如审计目标、审计范围、内容及重点等可以将项目信息中相同的内容直接复制到审计项目实施方案，以减轻文字录入的工作量。
　　4、发出审计通知书。准备工作基本完毕之后，就要按规定发出审计通知书。首先点击“项目管理”→“资料管理”→“引入一份资料”，从文档模板中选定审计通知书，“确定”（从系统引入模板下同）。存放于“审计公文”文件夹内，然后“确定”，打开选定的模板格式，并根据实际情况进行修改，然后保存，系统会将原模板修改为相应文档并保存在资料树下相应位置。此时尚需导出存入以被审计名称命名的文件夹内，并按规定程序报请有关领导审批，打印装订送被审计单位签收。需要指出的是常规的审计只需送达被审计单位审计通知书以及审计组和审计人员八项纪律，被审计单位承诺书。而使用计算机审计除此之外，还必须向被审计单位送达数据需求说明。要求被审计单位在向审计组提供审计所需的书面资料的同时，还必须提供相关电子数据和文档。而这个需求说明就是根据审前调查了解的基础上要求被审计单位具体提供哪些方面和要求的电子数据与文档。如果会计电算化与其有关的业务电子数据不在同一个单位，如行政事业单位所涉及到的行政事业性收费、工资支付等，电子数据需求说明在送达被审计单位的同时，还必须送达被审计单位会计电算化信息所涉及到的相关部门。当然这个电子数据需求说明越具体、详细越便于所涉及部门和单位执行，以利于这些相关部门和单位及时准确地提供审计所需的电子数据和文档，以便审计工作的顺利进行。
　　这些工作完成之后，接下来就进入审计实施阶段。
　　二、实施阶段
　　1、数据采集与转换。依照事前送达被审计单位及其核算机构的审计通知书，被审计单位在向审计组及时提供审计所需要的财务会计资料和其他一切资料的同时，还按审计数据需要说明的要求向审计组提供了电子数据和文档。此时审计组的主要工作就是对这些电子数据进行采集与转换，以便按审计实施方案的要求进行审计。这也是计算机审计的一项重要工作。如果数据转换成功，那么计算机审计工作即可开始。否则便如同常规审计没有打开账页一样，自然无法进入下一步。由此可见数据采集与转换之关键。所以审计组在接收被审计单位财务会计资料，尤其是电子数据的同时，就要着手进行电子数据的采集与转换。当审计组主要是主审人员接收审计资料后，将被审计单位或其统一核算机构提供的电子数据与文档复制到以被审计单位名字命名的文件夹内的“被审计单位原始数据”文件夹中。准备工作做好后，打开AO系统，点击“采集转换”。如果要转换财务数据，则选择“财务数据”，再根据审前调查了解的情况从中选定是财务软件备份数据或者数据库备份数据依次进行数据转换。如果是财务软件备份数据，选定采集数据后窗口就会自动弹出“电子账簿管理”，点击新建电子账簿（可自行命名。注意如果所审计不是仅一个会计年度，如经济责任审计或者有代下属单位核算的情况，这时就需要以审计年限或者下属单位名称来命名）确定后，进入选择数据转换模板，从弹出的下拉菜单中选定（系统备有21种不同的数据转换模板可供选择）。注意同一名称的高版本软件可兼容低版本，反之则不行。数据源为被审计单位提供的原始电子数据。即如果模板库中没有完全相同的模板则选择相同名称数字较大的版本或者登陆“金审工作服务网站”看是否有相应模板，若有下载并安装后就可进行数据转换。或在“金审工作服务网站”发贴寻求帮助。进入下一步，注意所审计年限如不止一个会计年度，则要在会计年度中写明，否则便无法进行。如果是数据库备份数据，则点击“财务数据”→“数据库数据”→“采集数据”，进入数据导入向导，输入以被审计单位名称命名的目标数据库，进入“下一步”，选定被审计单位提供的原始数据，进入“下一步”，选定将此文件存放到“被审计单位原始数据”文件夹内，点击“确定”。进入“下一步”，选择“新建数据导入定义”，窗口会弹出相应对话筐，从中选择确定。进入下一步，弹出“数据源定义”，选择相应的数据源类型。如果实在不清楚，直接选择“自动识别文件”也可以。完毕后自动进入数据转换，点击下一步，数据转换导入成功。选定“生成财务数据中间表”，这时就会弹出“电子账簿管理”，新建自己命名的电子账簿完成数据转换。完毕后点击“财务账表重建”，数据转换即告成功。这时需要检查“科目余额表”借贷方发生数是否一致，并由此来判定相关单位提供的数据是否完整，采集转换是否正确，如果双方相等则说明完全，可以进行审计了。同时导出电子账簿存入以被审计单位名字命名的“被审计单位原始数据”文件夹内。业务数据转换以此类推。数据采集转换成功就进入了计算机审计的下一步。
　　2、分发数据包。完成相关数据采集与转换后，审计所需的电子数据也基本齐备，接下来的就是正式的审计实务阶段。但在上面所说的大多是审计组组长或主审人员的工作。一个审计组还必须有其他审计人员，因此还需要将上述资料分发给审计组其他同志，以便审计组组成人员共同按照审计项目实施方案的各自分工和要求开展审计工作。首先将原备份的审计项目实施方案、审计项目信息包、人员信息包以及经过数据转换后的电子账簿等审计所需要的相关资料分发给审计组全体人员。非审计组组长或主审人员接到这些电子数据和文档后，首先打开AO系统，点击“准备管理”→“导入项目信息”，点击“审计分析”→“账表分析”→“电子账簿管理”，分别将项目信息以及经过转换后的电子账簿一一导入AO系统，按照各自分工及要求实施审计。

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责任编辑：虫虫