一、农业综合开发资产负债表（农发会01表，见附一）

　　1.本表反映各级农业综合开发管理部门和建设单位所管理、核算的农业综合开发资金会计期末的财务状况。

　　2.各级农业综合开发管理部门和建设单位按期末各会计科目余额（红字以负数列示），试算平衡后，编制资产负债表。年末时，还要按程序编制年终转账后的资产负债表。

　　3.农业综合开发建设单位按期末各会计科目余额，经试算平衡后，填列本级资产负债表。经审核无误后，报送同级财政部门。

　　4.财政部门收到农业综合开发建设单位报送的资产负债表后，将拨出农业综合开发资金与拨入资金及双方往来科目对冲后合并编制本级资产负债表，再与所有下级财政部门汇总表，对冲拨出、拨入科目及债权债务和往来科目，编制本地区合并资产负债表，经审核无误后，报送上级财政部门。

　　5.本表资产部类总计＝负债部类总计；资产＋支出＝负债＋净资产＋收入；冲销收入支出科目后，资产＝负债＋净资产。

　　二、农业综合开发净资产变动情况表（农发会02表，见附一）

　　1.本表用于反映农业综合开发各项净资产的形成和使用过程。

　　2.表中的年初数、年末数必须与“农业综合开发资产负债表”（农发会01表，见附一）中的数字一致。

　　3.表中“本级有偿资金”栏中“本年增加数”的“完工项目结余转入”应与“完工项目结余”栏中“本年减少数”的“转入本级有偿资金”相等。

　　4.表中“本级有偿资金”栏中“本年减少数”的“抵补完工项目赤字”应与“完工项目结余”栏中“本年增加数”的“本级有偿资金抵补赤字”相等。

　　三、农业综合开发财政资金收支决算表（农发会03表，见附一）

　　1.本表反映农业综合开发财政资金收支情况，包括“农业综合开发支出”类资金的预算执行情况和财政预算外农业综合开发资金收支情况，填报口径与各级财政年终决算一致。

　　2.“预算数”应按年初人大通过的本级财政预算安排数填列：“预算内决算数”反映预算实际执行的结果，“预算外决算数”反映的是预算外资金筹集数。

　　3.“上年结转资金”中，“预算内结转”是指上年决算后，决算批复的实际可用预算结转数：“预算外结转”是指预算外资金筹集数与预算外资金实际支出数的差额，结转下年继续使用数。

　　4.预算内收入反映本级财政统一安排用于农业综合开发的年初预算。其中：预算内农业发展基金是指按其各项预算内来源的加总数。

　　5.“地方机动财力安排”反映在预算执行过程中，由地方机动财力安排的预算。

　　6.“上级专项拨款”反映本年度上级财政追加本级的农业综合开发专款，从上级财政借入资金不在此反映。

　　7.“预算内收入小计”指上年预算内结转与本年预算安排数之和，“预算外收入小计”指上年预算外结转与本年预算外收入之和，分别指本年可安排数。

　　8.支出“预算数”是指计划安排数：“结转下年资金”反映待安排数；支出预算只反映本级安排数。

　　9.支出“预算内决算数”反映总预算金库拨出的“财政拨款累计数”，各支出的“预算内决算数”与总预算的“财政拨款累计数”一致。预算内外支出资金，各级列报各级，不能重复；由下一级财政部门向上一级财政部门报送决算，逐级汇总。支出决算数只反映本级列支数，应与专户收到财政资金总数相符。

　　10.“中央立项开发的项目投资”中包括中央农口部门立项的农业综合开发项目，根据项目建设内容分别列入“土地治理项目”和“多种经营项目”。“专项科技示范项目”仅指单独立项的专项科技示范项目的投资，不包括“土地治理项目”中的科技措施支出：“其他支出”是指按规定提取的业务费等支出。

　　11.表末总计栏收入的“预算数”总计和支出的“预算数”合计相等，收入的“决算数”总计与支出的“决算数”合计相等；预算内收入小计的预算数、决算数分别与“支出”总计预算数、决算数“预算内”相等；预算外收入小计的预算数、决算数分别与“支出”总计的预算数、决算数“预算外”相等。

　　四、农业综合开发财政资金拨借情况表（农发会04表，见附一）

　　1.本表反映用于中央立项项目农业综合开发财政资金的拨借款及配套情况。

　　2.“上级拨借款”是指下级财政部门收到上级财政部门拨借的农业综合开发资金数额。

　　3.“本级配套”是指按照农业综合开发资金管理规定，本级用于中央立项项目的配套资金数。

　　4.表中上一级财政部门的“本年拨出”数减去拨借给本级项目实施单位资金数后，应等于下一级财政部门“本年增加”的“上级拨借款”数。

　　5.表中“上年结转”＋“本年增加”－“本年拨出”＝“结转下年”。

　　6.表中“合计”栏只填“本级配套”数。

　　五、农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表（农发会05表，见附一）

　　1.本表反映农业综合开发财政有偿资金的使用和回收情况。本表由各级财政部门分“土地治理项目”、“多种经营项目”和“专项科技示范项目”分级汇总填报。

　　2.本表只反映放款数，即借给项目实施单位的借款数，本级财政借给下级财政为“借出数”，不在本表反映。

　　3.表中“本年放款数”是指当年放款资金的总额，应根据“有偿资金放款”科目和“委托贷款”科目借方本年发生额汇总填列：“累计放款数”是指自开始农业综合开发财政有偿资金放款之日截至报告期止，有偿资金的累计放款额，等于“上年累计放款数”加上“本年放款数”。

　　4.“应回收本年到期数”是指当年到期应回收的资金总额：“应回收累计到期数”是指历年放款到期应回收的资金总额，可根据有偿资金登记簿等辅助账计算填列。

　　5.“本年转入待处理数”是指本年度经批准将“有偿资金放款”和“委托贷款”的呆账损失转入“待处理有偿资金”科目的数额，根据“待处理有偿资金”科目本年借方发生数填列：“累计转入待处理数”是指自发生呆账转入时起截至报告期止的累计转入数，根据上年“累计转入待处理数”加上本年“待处理有偿资金”科目借方发生数填列。

　　6.“本年实际回收数”是指当年实际回收有偿资金的总额，包括回收以前年度到期的有偿资金和本年到期的有偿资金，根据本年 “有偿资金放款”和“委托贷款”贷方发生额填列：“实际回收本年到期数”是指当年到期应回收有偿资金的实际回收数：“累计回收数”是指自农业综合开发财政有偿资金放款之日起截至报告期止，累计回收有偿资金的数额。

　　7.“年初放款余额”＋“本年放款数”－“本年回收数”－“本年转入待处理数”＝“年末放款余额”＝“累计放款数”－“累计回收数”－“累计转入待处理数”。

　　六、农业综合开发财政有偿资金科目余额表（农发会06表，见附一）

　　1.本表反映各级农业综合开发财政有偿资金在会计期末的财务状况。

　　2.本表由各级财政部门按有关总账科目或明细科目年初、年末余额分别填列本级数，逐级核对和汇总填列。

　　3.“年初数”按各科目的账面年初余额数填列，“年末数”按各科目的账面年末余额填列。

　　4.“负债及净资产合计”、“借入财政有偿资金”、“资产类合计”、“借出财政有偿资金”的“年初数”、“年末数”，其合计均不需填列。

　　5.“本级财政有偿资金”科目余额反映本级农业综合开发财政有偿资金总规模，其“年初数”和“年末数”的差额反映本年度安排或转出、核销、缴回的本级农业综合开发财政有偿资金。

　　6.“借入财政有偿资金”反映自借入上级农业综合开发财政有偿资金之日起截至报告期止累计借入资金的余额，按“借入有偿资金”科目借方余额填列，其“年末数”和“年初数”的差额反映本年度内借入或归还的上级财政有偿资金。

　　7.上一级财政部门的“借出有偿资金”的年初数和年末数要分别与下一级财政部门或下几级财政部门的“借入财政有偿资金”的“年初数”和“年末数”相等。

　　8.本表“有偿资金放款”、“委托贷款”年初和年末余额之和应分别与“农业综合开发财政有偿资金使用和回收情况表”（农发会05表，见附一）“年初放款余额”、“年末放款余额”相等。

　　9.表中“本级财政有偿资金”按“本级有偿资金”科目分析填列：“有偿资金存款”按“银行存款”等科目分析填列。

　　附录：主要会计事项举例

　　一、县级农业综合开发财政资金专账主要会计事项举例

　　1.收到上级农业综合开发财政无偿资金302万元。

　　借：银行存款　3020000.00

　　　　贷：拨入上级财政资金　3020000.00

　　2.收到本级财政配套资金45万元，其中：无偿资金30万元，有偿资金15万元。

　　借：银行存款　450000.00

　　　　贷：拨入本级财政资金　300000.00

　　　　　　本级有偿资金　150000.00

　　3.收到乡级财政配套资金25万元。

　　借：银行存款　250000.00

　　　　贷：乡级财政缴入资金　250000.00

　　4.借入上级财政有偿资金50万元。

　　借：银行存款　500000.00

　　　　贷：借入有偿资金　500000.00

　　5.根据计划，拨付财政无偿资金到县级农业综合开发报账资金专账335万元，以实施县级报账。

　　借：拨出资金　3350000.00

　　　　贷：银行存款　3350000.00

　　6.履行委托贷款手续确定债务人后，拨付财政有偿资金到委托行专户65万元。

　　借：委托贷款——××银行　650000.00

　　　　贷：银行存款　650000.00

　　7.回收有偿资金100万元；占用费3万元，其中：上级2万元，本级1万元。

　　借：银行存款　1030000.00

　　　　贷：有偿资金放款　1000000.00

　　　　　　占用费收入——上级　20000.00

　　　　　　　　　　　——本级　10000.00

　　8.归还上级有偿资金借款本金80万元，占用费2万元。

　　借：借入有偿资金　800000.00

　　　　占用费支出　20000.00

　　　　贷：银行存款　820000.00

　　9.收到银行存款利息4000元。

　　借：银行存款　4000.00

　　　　贷：其他收入　4000.00

　　10.支付委托贷款手续费1000元。

　　借：其他支出　1000.00

　　　　贷：银行存款　1000.00

　　11.经上级批准，列入待处理有偿资金10万元。

　　借：待处理有偿资金　100000.00

　　　　贷：有偿资金放款　100000.00

　　12.按规定从本级有偿资金占用费收入中提取1000元业务费并转入机构经费。

　　借：占用费支出　1000.00

　　　　贷：银行存款　1000.00

　　13.年终，进行有关会计核算的结、转账工作。

　　（1）借：拨入上级财政资金　3020000.00

　　　　　　　拨入本级财政资金　300000.00

　　　　　　　乡级财政缴入资金　250000.00

　　　　　　　贷：未完项目结存　3570000.00

　　（2）借：未完项目结存　3350000.00

　　　　　　　贷：拨出资金　3350000.00

　　（3）借：占用费收入　30000.00

　　　　　　　贷：本级有偿资金　30000.00

　　（4）借：本级有偿资金　21000.00

　　　　　　　贷：占用费支出　21000.00

　　（5）借：其他收入　4000.00

　　　　　　　贷：本级有偿资金　4000.00

　　（6）借：本级有偿资金　1000.00

　　　　　　　贷：其他支出　1000.00

　　二、县级农业综合开发报账资金专账主要会计事项举例

　　1.收到财政资金专账拨入的财政无偿资金335万元。

　　借：银行存款　3350000.00

　　　　贷：拨入资金　3350000.00

　　2.收到银行存款利息3000元。

　　借：银行存款　3000.00

　　　　贷：其他收入　3000.00

　　3.按照施工合同（甲工程预算200万元、乙工程预算117万元），预付给施工单位工程款270万元，其中，甲工程队160万元，乙工程队110万元。

　　借：预付工程款——甲工程队　1600000.00

　　　　　　　　　——乙工程队　1100000.00

　　　　贷：银行存款　2700000.00

　　4.支付设计部门设计费15万元。

　　借：间接费用　150000.00

　　　　贷：银行存款　150000.00

　　5.支付科技培训费1万元。

　　借：农发资金支出　10000.00

　　　　贷：银行存款　10000.00

　　6.发生其他支出2000元。

　　借：其他支出　2000.00

　　　　贷：银行存款　2000.00

　　7.支付发生贷款项目贴息资金2万元。

　　借：农发资金支出　20000.00

　　　　贷：银行存款　20000.00

　　8.乙工程（自营工程）报账100万元。

　　借：在建工程　1000000.00

　　　　贷：预付工程款　1000000.00

　　9.甲工程（招标工程）完工，通过验收，工程决算为199万元；结算：拨付工程款10万元，尚欠工程款9万元，预留工程质量保证金20万元。

　　借：在建工程　1990000.00

　　　　贷：预付工程款　1600000.00

　　　　　　银行存款　100000.00

　　　　　　应付质量保证金　200000.00

　　　　　　应付工程款　90000.00

　　10.根据工程投资计划分摊甲工程应摊销的间接费用9万元（乙工程尚未完工，暂不分摊间接费用）。

　　借：在建工程　90000.00

　　　　贷：间接费用　90000.00

　　11.结转甲工程项目支出。

　　借：农发资金支出　2080000.00

　　　　贷：在建工程　2080000.00

　　同时记，

　　借：竣工工程　2080000.00

　　　　贷：竣工工程基金　2080000.00

　　12.进行完工项目检查时，发现甲工程有质量问题，扣留质量保证金20万元。

　　借：应付质量保证金　200000.00

　　　　贷：完工项目结余　200000.00

　　13.年终清理，结转有关科目。

　　（甲工程为完工项目）

　　借：拨入资金　2120000.00

　　　　贷：完工项目结余　2120000.00

　　借：完工项目结余　2110000.00

　　　　贷：农发资金支出　2110000.00

　　＊农发资金支出211万元中，包括甲工程支出208万元、科技培训费1万元和贴息支出2万元。

　　（乙工程为未完项目）

　　借：拨入资金　1230000.00

　　　　贷：未完项目结存　1230000.00

　　附：下一会计年度（乙工程）的相关会计事项。

　　（1）预付给施工单位工程款7万元。

　　借：预付工程款　70000.00

　　　　贷：银行存款　70000.00

　　（2）乙工程完工，报账17万元（其中上年预付工程款挂账10万元）。

　　借：在建工程　170000.00

　　　　贷：预付工程款　170000.00

　　（3）根据工程投资计划分摊乙工程应摊销的间接费用6万元。

　　借：在建工程　60000.00

　　　　贷：间接费用　60000.00

　　（4）将乙工程列支。

　　借：农发资金支出　1230000.00

　　　　贷：在建工程　1230000.00

　　同时记，

　　借：竣工工程　1230000.00

　　　　贷：竣工工程基金　1230000.00

　　（5）年终清理，结转有关科目。

　　借：未完项目结存　1230000.00

　　　　贷：完工项目结余　1230000.00

　　借：完工项目结余　1230000.00

　　　　贷：农发资金支出　1230000.00

　　14.年终结转其他收支。

　　（1）借：其他收入　3000.00

　　　　　　　贷：完工项目结余　3000.00

　　（2）借：完工项目结余　2000.00

　　　　　　　贷：其他支出　2000.00

　　15.年终，将完工项目结余上缴财政资金专账。

　　借：完工项目结余　211000.00

　　　　贷：银行存款　211000.00

　　三、农业综合开发建设单位工程资金专账主要会计事项举例

　　（一）收入业务的主要会计事项

　　1.收到项目区农民群众自筹资金（附现金缴款单）80万元，材料40万元。

　　借：银行存款　800000.00

　　　　材料　400000.00

　　　　贷：交入自筹资金　1200000.00

　　2.收到项目区交入有偿资金65万元。

　　借：银行存款　650000.00

　　　　贷：交入有偿资金　650000.00

　　3.收到交入的银行贷款5万元。

　　借：银行存款　50000.00

　　　　贷：交入银行贷款　50000.00

　　4.收到银行存款利息600元。

　　借：银行存款　600.00

　　　　贷：其他收入　600.00

　　（二）农业综合开发建设单位工程资金专账的预付、支出、结算、结转等会计事项，同县级农业综合开发报账资金专账的相应处理。

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